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de los casos especiales, y en
mortiscausa y
destacamos en negrita ...: |
Adquisiciones
"mortis causa"
Artículo 41.
Partición.
-
En las
sucesiones hereditarias, cualesquiera que sean las particiones y
adjudicaciones que los interesados hagan, se considerará, a los
efectos del Impuesto, como si se hubiesen hecho con
estricta igualdad y con arreglo a las normas reguladoras de la
sucesión, estén o no los bienes sujetos al pago del Impuesto,
exentos o bonificados y, en consecuencia, los aumentos que en la
comprobación de valores resulten se prorratearán entre los
distintos adquirentes o herederos.
-
Si los
bienes en cuya comprobación resulte aumento de valores o a
los que deba aplicarse la no sujeción, exención o bonificación
fuesen legados específicamente por el testador a persona
determinada o adjudicados en concepto distinto del de herencia,
los aumentos o disminuciones afectarán sólo al que adquiera
dichos bienes.
Artículo 42.
Excesos de adjudicación.
Cuando en las
sucesiones hereditarias se adjudiquen a un heredero o legatario bienes
que, según el valor declarado, excedan del importe de su haber
en concepto de tal, a expensas de los demás herederos con quienes
contraigan el compromiso de reintegrarles en metálico de dichos
excesos, pagará aquel heredero o legatario el Impuesto, cuando
proceda, por el concepto de adjudicación por el exceso percibido,
conforme a las normas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurídicos Documentados; pero todos y cada uno de los herederos
vendrán obligados a pagar el correspondiente a las cantidades que
tuviesen asignadas por el concepto de herencia.
Artículo 43.
Donaciones "mortis causa".
Las donaciones
"mortis causa" y las a ellas asimiladas, cualquiera que sea
la clase de bienes en que consistan, tributarán como las herencias,
según la cuantía y el grado de parentesco entre el donante y el
donatario.
No obstante lo
dispuesto en el párrafo anterior, cuando, conforme a la ley 166 de la
Compilación del Derecho Civil Foral de Navarra, la donación se
hiciere con entrega de bienes, tributará como donación "inter
vivos".
| caso
de renunciar a la herencia, a legados, alguno de cuyos
casos puede tributar de nuevo ...: |
Artículo 44.
Renuncia de la herencia.
-
La renuncia
de la herencia hecha simple y gratuitamente en favor de todos
los coherederos a quienes deba acrecer la porción renunciada, según
lo prevenido en la última parte del número 3.º del artículo
1.000 del Código Civil, no constituye acto sujeto al Impuesto;
pero tanto en este caso como en el de renuncia simple y
gratuita de legados a favor de todos los herederos las
personas a quienes la renuncia beneficie tributarán por la
adquisición de la parte renunciada con arreglo al tipo de la
escala de herencias que correspondería aplicar al renunciante, a
no ser que por el parentesco del causante con el favorecido por la
renuncia corresponda a éste un tipo superior a aquél.
En los demás casos de renuncia a que se refiere el artículo
1.000 del Código Civil, se exigirá el Impuesto correspondiente
al renunciante por razón de la herencia, sin perjuicio de lo que
proceda liquidar, además, por la cesión o donación de la parte
renunciada.
-
Toda
repudiación o renuncia hecha después de prescrito el
Impuesto correspondiente a la herencia o legado, se reputará a
efectos fiscales como donación del repudiante o renunciante hacia
el favorecido por la misma.
| tras
lo cual, el sustituto de la herencia, según sus casos,
deberá ...: |
Artículo 45.
Sustituciones.
-
En la sustitución
vulgar sólo se exigirá el Impuesto al sustituto y atendiendo
a su grado de parentesco con el causante, cuando el heredero
instituido falleciera antes que aquél o no pudiera aceptar la
herencia. Si no quisiera aceptarla se estará a lo prevenido para
el caso de renuncia.
-
En las sustituciones
pupilar y ejemplar contempladas en el Código Civil se exigirá
el Impuesto al sustituto cuando se realice aquélla, atendiendo al
grado de parentesco con el descendiente sustituido y sin perjuicio
de lo satisfecho por éste al fallecimiento del testador.
-
a) En la sustitución
fideicomisaria se pagará el Impuesto en la institución y en
cada sustitución con arreglo al parentesco entre el sustituto y
el causante, haciéndose aplicación de lo dispuesto en el
artículo
36.3 (que se refiere a plazos; del
 )
de esta Ley Foral.
b) Si los herederos instituidos en tal concepto no tuviesen
derecho en ningún caso a disponer de los bienes de la herencia
sujetos a la sustitución, ya por actos "inter vivos" o
por causa de muerte, se reputarán como meros usufructuarios.
c) Cuando la autorización para disponer de dichos bienes se halle
afecta a una condición puramente potestativa, cuyo cumplimiento
dependa de la exclusiva voluntad de cualquiera de los herederos,
albaceas, contadores-partidores o de otra persona expresamente
designada en el testamento, se liquidará por la plena propiedad
de aquéllos; pero los derechohabientes del heredero podrán
solicitar la devolución del Impuesto satisfecho por su causante
en la parte correspondiente a la nuda propiedad si justifican el
incumplimiento de la condición y la transmisión de los bienes
afectados por la sustitución íntegramente al sustituto
designado.
d) La disposición de la letra anterior se observará también
cuando el testador autorice al heredero para disponer de los
bienes en caso de necesidad, ya le imponga o no la obligación de
justificar ésta, enajenando antes sus bienes propios, así como
cuando dicha autorización deban otorgarla los coherederos,
albaceas, contadores-partidores u otra persona expresamente
designada por el testador.
Para que la devolución proceda deberá también acreditarse en
estos casos la transmisión íntegra al sustituto de los bienes de
la herencia sujetos a la sustitución.
-
Lo
dispuesto en este artículo se aplicará a los casos de sustitución
de legados.
| y
respecto a los fideicomisos ...: |
Artículo 46.
Fideicomisos.
-
En los
fideicomisos, cuando dentro de los plazos en que debe practicarse
la liquidación no sea conocido el heredero fideicomisario, pagará
el fiduciario con arreglo a los tipos establecidos para las
herencias entre extraños, cualquiera que sea su parentesco con el
causante.
-
Lo pagado
con arreglo al apartado precedente aprovechará al fideicomisario
cuando sea conocido. Si el tipo de gravamen que le correspondiese
fuese inferior al aplicado al fiduciario, quien hubiese hecho el
pago superior o sus causahabientes tendrán derecho a la devolución
del exceso satisfecho.
-
Si dentro
de dichos plazos se conociese el heredero fideicomisario, satisfará
éste el Impuesto con arreglo a la escala de las herencias que
corresponde al grado de parentesco con el causante y al valor de
los bienes adquiridos.
-
Si el
fiduciario o persona encargada por el testador de transmitir la
herencia pudiera disfrutarla en todo o en parte, temporal o
vitaliciamente, o tuviese la facultad de disponer de los productos
o rentas de los bienes hasta su entrega al heredero
fideicomisario, pagará el Impuesto en concepto de usufructuario y
con arreglo al grado de parentesco que le una con el causante. En
este caso el fideicomisario satisfará también al entrar en
posesión de los bienes el Impuesto correspondiente, no computándose
en su favor lo pagado por el fiduciario.
-
En los
fideicomisos en que se dejen en propiedad los bienes hereditarios
al heredero fiduciario, aun cuando sea con la obligación de
levantar alguna carga, en los términos que establece el artículo
788 del Código Civil, se liquidará el Impuesto como herencia en
propiedad, con deducción de la carga, si fuese deducible, por la
cual satisfará el Impuesto el que adquiera el beneficio
consiguiente al gravamen impuesto al heredero, por el título o
concepto que jurídicamente corresponda al acto, y si el
beneficiario no fuese conocido, satisfará el Impuesto
correspondiente a dicho concepto el heredero, pudiendo utilizar el
derecho reconocido en el artículo 15 de
esta Ley Foral. (se refiere a sustitutos del contribuyente; del
)
En los
fideicomisos se tendrá en cuenta, para la liquidación
correspondiente al fideicomisario, lo dispuesto en
el
artículo 36.3 (que se refiere a plazos; del
)
de esta Ley Foral.
| otros
casos : heredamiento de confianza (será como
fideicomiso), respecto a reservas de bienes ...: |
Artículo 47.
Heredamiento de confianza.
El heredamiento
de confianza, regulado en el Título XII del Libro II de la Compilación,
se considerará como fideicomiso a los efectos del Impuesto.
Artículo 48.
Reservas.
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En la
herencia de bienes reservables, conforme a las leyes 274 y
siguientes y 177 y 179 de la Compilación y al artículo 811 del Código
Civil, satisfará el Impuesto el reservista, en concepto de
usufructuario; pero si la reserva se extinguiera vendrá obligado
el reservista a satisfacer el Impuesto correspondiente a la nuda
propiedad, con aplicación, en tal caso, de lo prevenido en el
artículo
36.3 (que se refiere a plazos; del
)
y sin perjuicio de la aplicación, en su caso, de lo dispuesto en
el artículo 46 (arriba; se asimila a heredamiento de
confianza; del
).
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En la
reserva ordinaria a que se refieren los artículos 968, 969, 979 y
980 del Código Civil, se liquidará el Impuesto al reservista por
el pleno dominio, sin perjuicio del derecho a la devolución de lo
satisfecho por la nuda propiedad de los bienes a que afecte,
cuando se acredite la transmisión de los mismos bienes o sus
subrogados al reservatario.
-
Si el
reservista enajenare los bienes sobre los que está constituida la
reserva con el consentimiento de todos los que en el momento de la
enajenación sean presuntos reservatarios, se considerará
fiscalmente extinguida la reserva y liquidará por tal concepto.
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El
reservatario satisfará el Impuesto según la escala de herencias
teniendo en cuenta lo dispuesto en el
artículo
36.3 (que se refiere a plazos; del
)
y atendiendo el grado de parentesco entre aquél y la persona de
quien procedan los bienes, prescindiendo del que le una con el
reservista.
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